دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .
تعداد صفحات : 22 صفحه -
قالب بندی : word
مقدمه
وجوه نقد یکی از اقلام مهم ترازنامه میباشد که در گروه داراییهای جاری طبقه بندی می گردد .
باتوجه به سرعت دستیابی به وجوه نقد توسط مدیران هر موسسه استفاده کنندگان از صورتهای مالی مانند سهامداران و بانکها میزان تسلط مدیریت برسرمایه درگردش را یکی از مبناهای مهم فعالیت آینده موسسه یا شرکت ارزیابی می نمایند .
تعریف وجه نقد
وجه نقد از دیدگاه حسابداری عبارتست از پول در قالب سکه و اسکناس وموجودی حسابجاری در بانک وهرگونه اوراق بهاداری که بدون قید و شرط بجای پول پذیرفته می شود . وجه نقد معیار ارزش مبادله و گردش انواع کالاها و خدمات است . وجه نقد شروع وپایان دوره عملیات موسسه می باشد به این صورت که هر دور از عملیات واحد تجاری باپرداخت یا تعهد پرداخت وجه نقد شروع وبا دریافت یا اخذ تعهد وجه نقد پایان میابد . حسابداری عملیات نقدی واحدهای تجاری در حسابهای صندوق بانک و تنخواه کردان ثبت می گردد.
انواع وجه نقد
1- اسکناس و سکه 4- چک بانکی
2- چکهای شخصی 5- وجوه سپرده شده در حسابجاری بانک
3- حواله بانکی
.
اقلام ذیل جزو وجه نقد محسوب نمی گردد. لذا نحوه انعکاس در ترازنامه بشرح ذیل می باشد :
- تمبر پستی تحت عنوان پیش پرداختهای کوتاه مدت
- چکهای وعده دار تحت عنوان حسابهای دریافتنی
- رسید پرداخت موقت تحت عنوان حسابهای دریافتنی مانند رسید مساعده
- وجوه استهلا کی تحت عنوان سپرده بازخرید اوراق قرضه مانند پرداخت مزایای پایان خدمت کارکنان .
- سپرده ثابت تحت عنوان سرمایه گذاری های کوتاه مدت . درصورتیکه برداشت فوری امکان پذیر
نباشد .
نکته :
معیار کلی برای تشخیص وجوه نقد
الف ) باید وسیله مبادله باشد .
ب ) بی درنگ و بدون صرف وقت قابل استفاده در باز پرداخت دیون باشد .
ج ) مدیریت در استفاده از آن برای ایفای هر گونه تعهدی با هیچ محدودیتی مواجه نباشد .
کنترل وجوه نقد
از آنجاییکه وجه نفد بیشتر از هر دارایی دیگری در معرض اختلاس و سواستفاده قرار دارد لذا نظارت دقیق و مستمر بر معاملات نقدی از اهمیت بسزایی بر خوردار است .
مدیریت وجوه نقد بر دو محور استوار است :
- برنامه ریزی وجوه نقد .
- کنترلهای داخلی آ ن مانند کنترل توسط حسابرسان داخلی
مراحل کنترل وجوه نقد
- بودجه نقدی مشروحی که دریافتها و پرداختهای نقدی برنامه ریزی شده را مشخص گرداند .
- نگهداری حساب مشروح دریافت و پرداخت نقدی بگونه ای که از استفاده بی مجوز وجوه یا پرداختهای نقدی نادرست جلوگیری شود .
- ایجاد سیستم کنترل داخلی به نحوی که مسئولیت دریافت و پرداخت پول از عمل ثبت و نگهداری مدارک مجزا شود .
- تهیه و ارایه گزارش نقد برای استفاده مدیریت به منظور حصول اطمینان از اینکه وجوه نقد طبق برنامه به مصرف رسیده است .
- تهیه گزارشهای هفتگی یا روزانه وضعیت نقدی . " پیوست شماره یک "
کنترل دریافتهای نقدی
- جدا نمودن مسئولیت دریافت وجوه نقد از مسئولیت ثبت و نگهداری مدارک آن . این عمل مانع از آن می شود که یک فرد بتواتند اختلاس وجوه نقد را با ثبت ساختگی پنهان کند .
- تعیین مسئولیتهای جداگانه برای دریافت و ثبت بگونه ای که پیوستگی رویدادهای مذ بور از مرحله دریافت وجه تا واریز آن به حساب بانکی واحد تجاری مشخص گردد. اجرای این دستورالعمل مستلزم شمارش فوری وجه نقد ثبت فوری و واریز روزانه وجوه دریافت شده به حساب بانکی است .
- کلیه دریافتهای نقدی در دایره صندوق تمرکز یابد .
- در برابر کلیه دریافتهای نقدی رسید صادر شود .
- دریافت وجوه نقد وگزارش ها ییکه روزانه از دریافت وجوه به مدیریت ارایه می شود تحت نظارت مداوم قرار گیرد .
کنترل پرداختهای نقدی
- مسئولیت های مستند سازی پرداختهای نقدی ۀ صدور چک ۀ امضای چک ۀ تحویل یا ارسال چک و ثبت و نگهداری مدارک از هم جدا شوند . بعنوان مثال امضای چک توسط چند نفر از مسئولین انجام شود .
- همه پرداختها بجز مبالغ جزئی که از محل تنخواه گردان پرداخت می شوند با صدور چک انجام شوند .
3 - ایجاد تنخواه گردان منوط به اثبات ضرورت آن و تصویب مدیریت باشد .
4- چک تنها با اتکا به مدارک کافی و پس از انجام بررسیهای لازم صادر و امصا شود .
5- هیچ پرداختی بدون مجوز صورت نگیرد .
6- همه پرداختهای نقدی و کار ثبت و نگهداری مدارک تحت نظارت باشد .
صندوق
حساب صندوق در موسساتی استفاده میشود که عملیات جاری آنها دریافت وپرداخت به صورت نقد را ایجاب می نماید .
عملیات دریافت و پرداخت صندوق به طور روزانه توسط صندوقدار در دفاتر مخصوص بخود ثبت و در پایان هر روز مانده این حسابها طبق دفتر با موجودی نقد شمارش شده مطابقت داده می شود تا از صحت عملیات اطمینان حاصل گردد . واریز وچوه صندوق به حساب بانکی شرکت و دریافت وجه توسط صندوقدار باید به استناد مدارک صورت گسرد و در هر دریافت حساب صندوق بدهکار و در هر پرداخت نیز حساب مذبور بستانکار می گردد .
اضافه یا کسر صندوق
باتوجه به حجم عملیات دریافتها و پرداختها ممکن است صندوقدار در پایان هر روز با اضافه یا کسری صندوق مواجه گردد . چنانچه مبلغ اضافه یا کسر با اهمیت باشد باید بررسی لازم به عمل آید . ولی در صورتی که این مبلغ نا چیز باشد و یا ناشی از اشتباهات تشخیص داداه شود باید در دفاتر ثبت گردد . برای این کار از حسابی بنام کسر واضافات صندوق استفاده می شود . چنانچه صندوق کسری داشته باشد حساب مذکور بدهکار و حساب صندوق بستانکار می گردد و در صورتی که حساب صندوق اضافه داشته باشد حساب صندوق بدهکار و حساب کسری و اضافات صندوق بستانکار می گردد .
تنخواه گردان
تعریف تنخواه گردان : وجوهی است امانی که طبق ضوابط ما لی در اختیار اشخاص حقیقی برای رفع نیازمندیهای جزئی و ضروری قرار داده می شود . تاخریدهای جزئی بدون انجام تشریفات معمول پرداخت و سپس اسناد و مدارک مربوطه به حسابداری تحویل شود . " نمونه ای از فرم تحویل اسناد پیوست شماره دو "
اخذ تضمین از دارندگان تنخواه گردان
معمولا در قبا ل مبلغ واگذاری تنخواه گردان از مسئول تنخواه گردان تضمین کافی اخد می شود و پس از تسویه نهایی کلیه وجوه تنخواه گردان نسبت به ابطال و استرداد آنها به اشخاص دریافت کننده تنخواه گردان افدام می گردد.
انواع تنخواه گردان
- تنخواه گردان با مبالغ ثا بت و از قبل تعیین شده .
- تنخواه گردان با مبالغ متغیر یا تعیین حد ا کثر .
توضیح هر یک از موارد فوق بشرح ذیل می باشد :
تنخواه گردان با مبالغ ثابت و از قبل تعیین شده
در این روش مبلغ تنخواه گردان تعیین شده طی چک به مسئول تنخواه گردان پرداخت می شود . مسئول تنخواه گردان از محل مبالغ دریافتی هزینه های انجام شده را پرداخت و مدارک مثبته این هزینه ها را جهت تجدید مبلغ تنخواه گردان به اداره حسابداری ارایه مینماید . حسابداری نیز پس از کنترل و رسیدگی به مدارک و حصول اطمینان از اسناد ارایه شده چکی معادل هزینه های انجام شده صادر و به مسئول تنخواه گردان تسلیم می نماید . بدین ترتیب رقم موجودی تنخواه گردان بدون تغییر و ثابت باقی می ماند.
